Home
School Syllabus
West Bengal Board
Class XII
Accountancy
অধ্যায় 6: Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II (নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২)

মাধ্যম নির্বাচন করুন / Select Medium:

Eng (English) Beng (বাংলা) Hindi (हिन्दी)

পশ্চিমবঙ্গ মধ্যশিক্ষা পর্ষদ (WBBSE) • শ্রেণি XII • Accountancy • অধ্যায় 6

আনুমানিক সময়: ৪৫ মিনিট

অগ্রগতি: অধ্যয়নে সক্রিয়

Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II (নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২)

পশ্চিমবঙ্গ উচ্চ মাধ্যমিক শিক্ষা সংসদের (WBCHSE) দ্বাদশ শ্রেণির হিসাববিজ্ঞান (Accountancy) সেমিস্টার ৪ পাঠ্যক্রমের একটি অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ ও অন্তিম অধ্যায় হলো 'নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২' (Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II)। ভারতের চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টস ইনস্টিটিউট (ICAI) কর্তৃক প্রণীত সংশোধিত হিসাবমান ৩ (Accounting Standard 3 - AS 3 Revised) এবং কোম্পানি আইন ২০১৩-এর ধারা ২(৪০) অনুসারে যৌথ মূলধনী কোম্পানির জন্য আর্থিক বিবরণীর অবিচ্ছেদ্য অংশ হিসেবে নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুত করা বাধ্যতামূলক। একটি নির্দিষ্ট হিসাবকালে কারবারে নগদ ও নগদ সমতুল্য সম্পদের (Cash and Cash Equivalents) আগমন (Inflows) এবং বহির্গমন (Outflows) কীভাবে ঘটেছে, তা তিনটি পারস্পরিক স্বতন্ত্র কার্যক্রমে—পরিচালন কার্যক্রম (Operating Activities), বিনিয়োগ কার্যক্রম (Investing Activities) এবং অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing Activities)—শ্রেণিভুক্ত করে এই বিবরণীতে তুলে ধরা হয়। এই অধ্যায়ে শিক্ষার্থীরা পরোক্ষ পদ্ধতিতে (Indirect Method) কর-পূর্ব নিট লাভকে অবচয়, অবলোপন ও বিনিয়োগের লাভ/ক্ষতির মতো অনগদ ও অ-পরিচালন দফার মাধ্যমে সমন্বয় করে এবং চলতি মূলধনের পরিবর্তনের প্রভাব হিসাব করে মূল কারবার থেকে অর্জিত প্রকৃত নগদ নির্ণয় করতে শেখে। পাশাপাশি স্থায়ী সম্পত্তি ও পুঞ্জীভূত অবচয় খতিয়ান, আয়কর সংস্থান ও প্রস্তাবিত লভ্যাংশের জটিল সমন্বয় এবং আধুনিক কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিংয়ে রিলেশনাল ডাটাবেস (RDBMS), SQL কোয়েরি ও স্প্রেডশিটের উন্নত ব্যবহার পুঙ্খানুপুঙ্খভাবে আলোচিত হয়েছে।

অনলাইন CBT টেস্ট দিন সকল অধ্যায় দেখুন

ভূমিকা মূল ধারণা অর্থনৈতিক সূত্র সমাধানকৃত উদাহরণ সাধারণ ভুলত্রুটি অধ্যায় সারসংক্ষেপ স্ব-মূল্যায়ন অনলাইন টেস্ট

অধ্যায়টির গুরুত্ব

বকেয়াভিত্তিক হিসাবপদ্ধতিতে (Accrual Basis) অর্জিত নিট মুনাফা কখনোই একটি প্রতিষ্ঠানের প্রকৃত আর্থিক সক্ষমতা বা তারল্যের (Liquidity) সম্পূর্ণ চিত্র প্রকাশ করে না; পর্যাপ্ত মুনাফা সত্ত্বেও নগদ অর্থের অভাবে কোম্পানি দেউলিয়া হতে পারে। নগদ প্রবাহ বিবরণী হলো বিনিয়োগকারী, ব্যাংক ঋণদাতা এবং কোম্পানির ব্যবস্থাপকদের কাছে প্রকৃত নগদ উপার্জনের নির্ভরযোগ্য মাপকাঠি। উচ্চ মাধ্যমিক পরীক্ষায় সর্বোচ্চ নম্বর প্রাপ্তির পাশাপাশি ভবিষ্যতে সিএ (CA), সিএস (CS), সিএমএ (CMA) কিংবা আর্থিক বিশ্লেষক হিসেবে কর্মজীবনে সফল হতে নগদ প্রবাহ বিবরণীর নির্ভুল ছক, সমন্বয় খতিয়ান ও কম্পিউটারাইজড হিসাবের জ্ঞান অর্জন অত্যন্ত জরুরি।

অধ্যায়ের বিষয়সূচি ও রূপরেখা

1 মডিউল ১: নগদ প্রবাহ বিবরণীর অর্থ, উ...

2 মডিউল ২: নগদ, নগদ সমতুল্য ও ব্যবসায...

3 মডিউল ৩: পরিচালন কার্যক্রম থেকে নগদ...

4 মডিউল ৪: বিনিয়োগ ও অর্থায়ন কার্যক...

5 মডিউল ৫: গুরুত্বপূর্ণ খতিয়ান পুনর্...

6 মডিউল ৬: কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং...

সম্পূর্ণ তত্ত্ব ও ধারণাগত আলোচনা

মডিউল ১: নগদ প্রবাহ বিবরণীর অর্থ, উদ্দেশ্য, গুরুত্ব ও সীমাবদ্ধতা (AS-3 & Ind AS 7)

নগদ প্রবাহ বিবরণী (Cash Flow Statement) হলো একটি নির্দিষ্ট আর্থিক বছরে একটি ব্যবসায়িক প্রতিষ্ঠানের নগদ ও নগদ সমতুল্য তহবিলের আগমন (প্রাপ্তি) ও নির্গমন (প্রদান)-এর একটি পর্যায়ক্রমিক বিবরণী। কোম্পানি আইন ২০১৩-এর ধারা ২(৪০) অনুসারে এটি প্রতিটি কোম্পানির বার্ষিক আর্থিক বিবরণীর একটি বাধ্যতামূলক অংশ (এক ব্যক্তি কোম্পানি, ক্ষুদ্র কোম্পানি এবং নিষ্ক্রিয় কোম্পানি ব্যতীত)। ভারতে এটি হিসাবমান ৩ (AS-3 Revised) এবং ভারতীয় হিসাবমান ৭ (Ind AS 7) মেনে প্রস্তুত করা হয়।

নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুতের মূল উদ্দেশ্যসমূহ

নগদ উপার্জনের ক্ষমতা মূল্যায়ন: মূল পরিচালন কার্যক্রম থেকে কারবার কতটা স্বাবলম্বীভাবে নগদ অর্থ তৈরি করতে পারছে তা বিশ্লেষণ করা।
তারল্য ও ঋণ পরিশোধ ক্ষমতা যাচাই: কোম্পানি তার স্বল্পমেয়াদী দায় (পাওনাদার, প্রদেয় বিল) এবং দীর্ঘমেয়াদী ঋণ (ডিবেঞ্চার, ব্যাংক ঋণ) সময়মতো পরিশোধ করতে সক্ষম কিনা তা পরিমাপ করা।
মুনাফা ও নগদের পার্থক্যের কারণ নির্ণয়: লাভ-ক্ষতির বিবরণীর নিট মুনাফা এবং প্রকৃত নগদ পরিবর্তনের মধ্যে গরমিলের কারণসমূহ উন্মোচন করা।
আর্থিক পরিকল্পনা ও বাজেট প্রণয়ন: ভবিষ্যৎ নগদ বাজেট তৈরি, মূলধনী বিনিয়োগের পরিকল্পনা এবং সুষ্ঠু লভ্যাংশ বণ্টন নীতি নির্ধারণে পরিচালনা পর্ষদকে সহায়তা করা।

লাভ-ক্ষতির বিবরণী বনাম নগদ প্রবাহ বিবরণী

পার্থক্য নির্ণয়ের ভিত্তি	লাভ-ক্ষতির বিবরণী (Income Statement)	নগদ প্রবাহ বিবরণী (Cash Flow Statement)
হিসাবরক্ষণ ভিত্তি	বকেয়া ভিত্তি (Accrual Basis): আয় উপার্জিত হলেই এবং ব্যয় সংঘটিত হলেই লিপিবদ্ধ হয়।	নগদ ভিত্তি (Cash Basis): কেবলমাত্র প্রকৃত নগদ প্রাপ্তি ও প্রদান হিসাবভুক্ত হয়।
অনগদ দফার অন্তর্ভুক্তি	অবচয়, অবলোপন, সঞ্চিতি প্রভৃতি অনগদ ব্যয় অন্তর্ভুক্ত থাকে।	অনগদ দফা সম্পূর্ণ বাদ দেওয়া হয়; নিট মুনাফায় এদের সমন্বয় ঘটে।
আওতা ও ক্ষেত্র	কেবলমাত্র চলতি হিসাবকালের মুনাফাজনক লেনদেনের মধ্যেই সীমাবদ্ধ।	ব্যাপক: পরিচালন ছাড়াও স্থায়ী সম্পদ ক্রয়-বিক্রয় ও ঋণ-মূলধন অন্তর্ভুক্ত।
চূড়ান্ত ফলাফল	ব্যবসায়ের নিট লাভ বা নিট ক্ষতি প্রকাশ করে (লাভজনকতা)।	নগদ ও নগদ সমতুল্যের নিট বৃদ্ধি বা হ্রাস প্রকাশ করে (তারল্য)।

নগদ প্রবাহ বিবরণীর সীমাবদ্ধতা

মুনাফার বিকল্প নয়: অনগদ লেনদেন বর্জিত হওয়ায় এটি দিয়ে ব্যবসায়ের প্রকৃত সামগ্রিক আর্থিক দক্ষতা বা আয় পরিমাপ করা যায় না।
অতীতমুখী চরিত্র: অতীতের নিরীক্ষিত আর্থিক বিবরণী থেকে এটি তৈরি হয়, ফলে ভবিষ্যৎ বাজেট ছাড়া বর্তমান পরিকল্পনায় সরাসরি ব্যবহার সীমিত।
কৃত্রিম ফুলিয়ে-ফাঁপানোর সুযোগ (Window Dressing): বছরান্তে পাওনাদারদের অর্থ বা জরুরি মূলধনী ব্যয় পিছিয়ে দিয়ে সাময়িকভাবে পরিচালন নগদ বাড়িয়ে দেখানো সম্ভব।

মডিউল ২: নগদ, নগদ সমতুল্য ও ব্যবসায়িক কার্যক্রমের ত্রিধা শ্রেণিবিভাগ

AS-3 (Revised) অনুসারে নগদ প্রবাহ বলতে নগদ এবং নগদ সমতুল্য (Cash Equivalents) তহবিলের হ্রাস-বৃদ্ধিকে বোঝায়। নগদ ও নগদ সমতুল্যের অভ্যন্তরীণ পরিবর্তন (যেমন ব্যাংকে নগদ জমা, ব্যাংক থেকে নগদ তোলা) কোনো নগদ প্রবাহ সৃষ্টি করে না।

নগদ ও নগদ সমতুল্যের সংজ্ঞা

নগদ (Cash): হাতের নগদ (Cash in Hand) এবং ব্যাংকের চাহিবামাত্র প্রদেয় আমানত (Demand Deposits with Banks)।
নগদ সমতুল্য (Cash Equivalents): স্বল্পমেয়াদী অত্যন্ত তরল বিনিয়োগ যা তিনটি শর্ত পূরণ করে:
1. অনায়াসে নির্দিষ্ট পরিমাণ নগদে রূপান্তরযোগ্য।
2. মূল্যের পরিবর্তনের ঝুঁকি একেবারেই নগণ্য বা তাৎপর্যহীন।
3. বিনিয়োগের তারিখ থেকে পরিপক্বতার মেয়াদ ৩ মাস (৯০ দিন) বা তার কম।
উদাহরণ: সরকারি ট্রেজারি বিল, বাণিজ্যিক পত্র (Commercial Paper), স্বল্পমেয়াদী সরকারি বন্ড।

ব্যবসায়িক কার্যক্রমের ত্রিধা শ্রেণিবিভাগ

ক. পরিচালন কার্যক্রম (Operating)	খ. বিনিয়োগ কার্যক্রম (Investing)	গ. অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing)
মূল ব্যবসায়িক আয়ের উৎস: • পণ্য ও সেবা বিক্রয়ের নগদ প্রাপ্তি। • রয়্যালটি, ফি ও কমিশনের অর্থ। • সরবরাহকারী বা পাওনাদারদের নগদ পরিশোধ। • কর্মচারীদের বেতন ও মজুরি প্রদান। • আয়কর প্রদান (নিট ফেরত)।	স্থায়ী সম্পদ ও বিনিয়োগ: • স্পর্শনীয় ও অস্পর্শনীয় স্থায়ী সম্পদ ক্রয় ও বিক্রয়। • অন্য কোম্পানির শেয়ার, ডিবেঞ্চার বা ঋণপত্র ক্রয় ও বিক্রয়। • বিনিয়োগের ওপর প্রাপ্ত সুদ ও প্রাপ্ত লভ্যাংশ (সাধারণ কোম্পানির ক্ষেত্রে)।	মূলধন ও দীর্ঘমেয়াদী ঋণ কাঠামো: • ইকুইটি ও প্রেফারেন্স শেয়ার ইস্যু বাবদ প্রাপ্তি। • ডিবেঞ্চার ইস্যু ও ব্যাংক ঋণ গ্রহণ। • ঋণ ও ডিবেঞ্চার পরিশোধ। • নগদ লভ্যাংশ প্রদান (Dividend Paid)। • ঋণের সুদ পরিশোধ (Interest Paid)। • ব্যাংক জমাতিরিক্তের (Bank Overdraft) পরিবর্তন।

বিশেষ নিয়ম: আর্থিক প্রতিষ্ঠান বনাম অ-আর্থিক সাধারণ প্রতিষ্ঠান

লেনদেনের বিষয়বস্তু	সাধারণ বাণিজ্যিক বা উৎপাদনকারী কোম্পানি	আর্থিক প্রতিষ্ঠান (ব্যাংক / NBFC)
প্রাপ্ত সুদ (Interest Received)	বিনিয়োগ কার্যক্রম (Investing)	পরিচালন কার্যক্রম (Operating)
প্রাপ্ত লভ্যাংশ (Dividend Received)	বিনিয়োগ কার্যক্রম (Investing)	পরিচালন কার্যক্রম (Operating)
প্রদত্ত সুদ (Interest Paid)	অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing)	পরিচালন কার্যক্রম (Operating)
প্রদত্ত লভ্যাংশ (Dividend Paid)	অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing)	অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing - সর্বদা!)

পরীক্ষার অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ নিয়ম — অনগদ লেনদেন (Non-Cash Transactions): যে সকল লেনদেনে কোনো নগদ অর্থের আদান-প্রদান ঘটে না (যেমন বোনাস শেয়ার বিলি, ডিবেঞ্চারকে শেয়ারে রূপান্তর, শেয়ার ইস্যুর মাধ্যমে সম্পত্তি ক্রয়), সেগুলি ক্যাশ ফ্লো বিবরণীর ভেতরে কখনোই স্থান পায় না। এদের কেবল উদ্বৃত্ত পত্রের টীকায় (Notes to Accounts) উল্লেখ করতে হয়।

মডিউল ৩: পরিচালন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ — পরোক্ষ পদ্ধতির নিখুঁত ধাপসমূহ

দ্বাদশ শ্রেণির পাঠ্যক্রমে পরিচালন কার্যক্রমের হিসাব কেবলমাত্র পরোক্ষ পদ্ধতিতে (Indirect Method) নির্ণয় করা হয়। এই পদ্ধতিতে লাভ-ক্ষতির বিবরণীর নিট মুনাফা থেকে শুরু করে অনগদ ও অ-পরিচালন দফা এবং চলতি মূলধনের সমন্বয় ঘটিয়ে প্রকৃত পরিচালন নগদ বের করা হয়।

ধাপ ১: কর-পূর্ব ও অসাধারণ দফাপূর্ব নিট লাভ নির্ণয়

গণনার কাঠামো:
$$\text{লাভ-ক্ষতির উদ্বৃত্তের পার্থক্য (Closing Surplus} - \text{Opening Surplus)}$$
যোগ: সঞ্চিতিতে স্থানান্তর (Transfer to General Reserve)
যোগ: পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ প্রদান (Proposed Dividend of Previous Year)
যোগ: চলতি বছরে প্রদত্ত অন্তর্বর্তী লভ্যাংশ (Interim Dividend Paid)
যোগ: চলতি বছরের জন্য আয়কর সংস্থান (Provision for Taxation made)
বাদ: প্রাপ্ত আয়কর ফেরত (Income Tax Refund Received)
বাদ: অসাধারণ ক্রেডিট দফা (যেমন অগ্নিকাণ্ডে প্রাপ্ত বীমা ক্ষতিপূরণ)
$$\mathbf{= \text{কর-পূর্ব ও অসাধারণ দফাপূর্ব নিট লাভ (Net Profit Before Tax)}}$$

ধাপ ২: অনগদ ও অ-পরিচালন দফার সমন্বয়

যোগ করতে হবে (+) [অনগদ ও অ-পরিচালন চার্জ]	বিয়োগ করতে হবে (-) [অ-পরিচালন আয়]
• স্থায়ী স্পর্শনীয় সম্পত্তির ওপর অবচয় (Depreciation)। • অস্পর্শনীয় সম্পত্তির অবলোপন (Goodwill, Patents Amortisation)। • স্থায়ী সম্পদ বা বিনিয়োগ বিক্রয়ে ক্ষতি। • ডিবেঞ্চার বা ঋণের ওপর সুদ ব্যয় (Finance Cost)। • ডিবেঞ্চার ইস্যুর বাট্টা বা ক্ষতি অবলোপন। • সন্দেহজনক ঋণের জন্য সঞ্চিতি বৃদ্ধি।	• স্থায়ী সম্পদ বা বিনিয়োগ বিক্রয়ে লাভ। • বিনিয়োগ থেকে প্রাপ্ত সুদ আয়। • শেয়ার থেকে প্রাপ্ত লভ্যাংশ আয়। • বিনিয়োগ সম্পত্তি থেকে প্রাপ্ত বাড়িভাড়া আয়। • সন্দেহজনক ঋণের সঞ্চিতি হ্রাস।

যোগ করতে হবে (+) [অনগদ ও অ-পরিচালন চার্জ]

বিয়োগ করতে হবে (-) [অ-পরিচালন আয়]

• স্থায়ী স্পর্শনীয় সম্পত্তির ওপর অবচয় (Depreciation)।
• অস্পর্শনীয় সম্পত্তির অবলোপন (Goodwill, Patents Amortisation)।
• স্থায়ী সম্পদ বা বিনিয়োগ বিক্রয়ে ক্ষতি।
• ডিবেঞ্চার বা ঋণের ওপর সুদ ব্যয় (Finance Cost)।
• ডিবেঞ্চার ইস্যুর বাট্টা বা ক্ষতি অবলোপন।
• সন্দেহজনক ঋণের জন্য সঞ্চিতি বৃদ্ধি।

• স্থায়ী সম্পদ বা বিনিয়োগ বিক্রয়ে লাভ।
• বিনিয়োগ থেকে প্রাপ্ত সুদ আয়।
• শেয়ার থেকে প্রাপ্ত লভ্যাংশ আয়।
• বিনিয়োগ সম্পত্তি থেকে প্রাপ্ত বাড়িভাড়া আয়।
• সন্দেহজনক ঋণের সঞ্চিতি হ্রাস।

ফলাফল = চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা (Operating Profit before Working Capital Changes)

ধাপ ৩: চলতি মূলধনের পরিবর্তনের সমন্বয়

নগদ ও নগদ সমতুল্য এবং ব্যাংক জমাতিরিক্ত ব্যতিরেকে অন্যান্য চলতি সম্পদ ও চলতি দায়ের হ্রাস-বৃদ্ধি সমন্বয়:

যোগ (+): চলতি সম্পদের হ্রাস (Decrease in Current Assets) ➔ যেমন দেনাদার বা মজুদের হ্রাস (নগদ অন্তর্মুখী প্রবাহ)।
যোগ (+): চলতি দায়ের বৃদ্ধি (Increase in Current Liabilities) ➔ যেমন পাওনাদার বা বকেয়া ব্যয়ের বৃদ্ধি (নগদ অর্থ ধরে রাখা)।
বাদ (-): চলতি সম্পদের বৃদ্ধি (Increase in Current Assets) ➔ যেমন দেনাদার বা মজুদের বৃদ্ধি (নগদ অর্থ আটকে যাওয়া)।
বাদ (-): চলতি দায়ের হ্রাস (Decrease in Current Liabilities) ➔ যেমন পাওনাদার পরিশোধ (নগদ বহির্গমন)।

ফলাফল = পরিচালন থেকে অর্জিত নগদ (Cash Generated from Operations)
$$\mathbf{\text{পরিচালন থেকে অর্জিত নগদ}} - \mathbf{\text{প্রদত্ত আয়কর (নিট কর ফেরত)}} \pm \mathbf{\text{অস্বাভাবিক দফা}} = \mathbf{\text{পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ (A)}}$$

মডিউল ৪: বিনিয়োগ ও অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ

নগদ প্রবাহ বিবরণীর 'খ' এবং 'গ' অংশ যথাক্রমে স্থায়ী সম্পত্তিতে মূলধনী বিনিয়োগ এবং কোম্পানির ইকুইটি ও ঋণ কাঠামোর পরিবর্তন সংক্রান্ত লেনদেন লিপিবদ্ধ করে।

অংশ খ: বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ (Investing Activities)

নগদ আগমন (+)

• স্থায়ী স্পর্শনীয় সম্পদ (জমি, কারখানা, যন্ত্রপাতি) বিক্রয়লব্ধ নগদ।
• অস্পর্শনীয় সম্পত্তি (পেটেন্ট, ট্রেডমার্ক) বিক্রয়লব্ধ অর্থ।
• দীর্ঘমেয়াদী অ-চলতি বিনিয়োগ (অন্য কোম্পানির শেয়ার/বন্ড) বিক্রয়লব্ধ নগদ।
• বিনিয়োগের ওপর প্রাপ্ত সুদ ও প্রাপ্ত লভ্যাংশ।
• বিনিয়োগকৃত সম্পত্তি থেকে প্রাপ্ত বাড়িভাড়া।

নগদ বহির্গমন (-)

• স্থায়ী স্পর্শনীয় সম্পদ (যন্ত্রপাতি, ভবন) ক্রয় বাবদ নগদ মূল্য পরিশোধ।
• অস্পর্শনীয় সম্পত্তি (সুনাম, পেটেন্ট, সফটওয়্যার) ক্রয়।
• দীর্ঘমেয়াদী অ-চলতি বিনিয়োগ ক্রয় বাবদ অর্থ প্রদান।

বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ / (ব্যবহৃত নগদ) = [মোট আগমন - মোট বহির্গমন] = (B)

অংশ গ: অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ (Financing Activities)

নগদ আগমন (+)

• ইকুইটি শেয়ার বিলি বাবদ প্রাপ্ত অর্থ (প্রিমিয়াম সহ)।
• প্রেফারেন্স শেয়ার বিলি বাবদ প্রাপ্ত অর্থ।
• ডিবেঞ্চার বা বন্ড বিলি বাবদ সংগৃহীত নগদ।
• দীর্ঘমেয়াদী ও স্বল্পমেয়াদী ব্যাংক ঋণ গ্রহণ।
• ব্যাংক জমাতিরিক্ত / ক্যাশ ক্রেডিটের নিট বৃদ্ধি।

নগদ বহির্গমন (-)

• প্রেফারেন্স শেয়ার মোচন বা পরিশোধ (Redemption)।
• ডিবেঞ্চার পরিশোধ বা মোচন (সমমূল্য বা প্রিমিয়ামে)।
• ব্যাংক ঋণ পরিশোধ।
• ব্যাংক জমাতিরিক্তের নিট হ্রাস।
• পূর্ববর্তী বছরের চূড়ান্ত লভ্যাংশ ও অন্তর্বর্তী লভ্যাংশ পরিশোধ।
• ঋণ ও ডিবেঞ্চারের সুদ পরিশোধ।
• শেয়ার ও ডিবেঞ্চার ইস্যুর খরচ বা আন্ডাররাইটিং কমিশন প্রদান।

অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ / (ব্যবহৃত নগদ) = [মোট আগমন - মোট বহির্গমন] = (C)

চূড়ান্ত জের মেলানোর সমন্বয় (Reconciliation)

$$\text{নগদ ও নগদ সমতুল্যের নিট বৃদ্ধি / (হ্রাস)} = \mathbf{(A) + (B) + (C)}$$
$$\mathbf{+} \text{ বছরের শুরুতে প্রারম্ভিক নগদ ও নগদ সমতুল্য}$$
$$= \mathbf{\text{বছরের শেষে সমাপনী নগদ ও নগদ সমতুল্য}}$$

স্বয়ংক্রিয় যাচাইকরণ: এই সমাপনী জেরটি উদ্বৃত্ত পত্রের সম্পত্তি দিকে প্রদর্শিত সমাপনী Cash and Cash Equivalents-এর সাথে হুবহু মিলে যাবে।

মডিউল ৫: গুরুত্বপূর্ণ খতিয়ান পুনর্গঠন ও বিশেষ আইনি সমন্বয়

পরীক্ষায় লুক্কায়িত নগদ প্রবাহ (যেমন সম্পত্তি ক্রয় বা কর প্রদান) সঠিকভাবে বের করার জন্য সহায়ক খতিয়ান বা লেজার প্রস্তুত করা অপরিহার্য।

১. যন্ত্রপাতি হিসাব ও পুঞ্জীভূত অবচয় হিসাব (Provision for Depreciation)

যন্ত্রপাতি হিসাব (ক্রয়মূল্যে / Plant & Machinery A/c at Cost)
• To Balance b/d (প্রারম্ভিক ক্রয়মূল্য) • To Profit on Sale A/c (বিক্রয়ে লাভ) • To Bank A/c (যন্ত্রপাতি ক্রয় - ব্যালেন্সিং ফিগার) ➔ বিনিয়োগ বহির্গমন (-)	• By Bank A/c (বিক্রয়লব্ধ অর্থ) ➔ বিনিয়োগ আগমন (+) • By Provision for Depr. A/c (বিক্রিত মেশিনের অবচয়) • By Loss on Sale A/c (বিক্রয়ে ক্ষতি) ➔ পরিচালনে যোগ • By Balance c/d (সমাপনী ক্রয়মূল্য)

পুঞ্জীভূত অবচয় সঞ্চিতি হিসাব (Provision for Depreciation A/c)
• To Machinery A/c (বিক্রিত যন্ত্রপাতির অবচয়) • To Balance c/d (সমাপনী পুঞ্জীভূত অবচয়)	• By Balance b/d (প্রারম্ভিক পুঞ্জীভূত অবচয়) • By Statement of P&L (চলতি বছরের অবচয় - ব্যালেন্সিং ফিগার) ➔ পরিচালনে যোগ (+)

২. আয়কর সংস্থান হিসাব (Provision for Taxation Account)

আয়কর সংস্থান হিসাব (Provision for Taxation A/c)
• To Bank A/c (চলতি বছরে প্রদত্ত কর) ➔ পরিচালন থেকে বাদ (-) • To Balance c/d (সমাপনী সঞ্চিতি)	• By Balance b/d (প্রারম্ভিক সঞ্চিতি) • By Statement of P&L (চলতি বছরে সৃষ্ট সংস্থান) ➔ নিট লাভে যোগ (+)

শর্টকাট নিয়ম: কোনো বাড়তি তথ্য না থাকলে প্রারম্ভিক জেরটিকে চলতি বছরে প্রদত্ত কর ধরে পরিচালন থেকে বাদ দিতে হবে এবং সমাপনী জেরটিকে চলতি বছরের কর সংস্থান ধরে নিট লাভে যোগ করতে হবে।

৩. সংশোধিত AS-4 অনুসারে প্রস্তাবিত লভ্যাংশের নিয়ম

AS-4 (Revised) অনুসারে চলতি আর্থিক বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ সাধারণ সভায় অনুমোদিত না হওয়া পর্যন্ত কোনো দায় নয়; এটি কেবল একটি সম্ভাব্য দায় (Contingent Liability), তাই চলতি বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ ক্যাশ ফ্লোতে সম্পূর্ণ অগ্রাহ্য করা হয়। শুধুমাত্র পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ চলতি বছরে অনুমোদিত ও পরিশোধিত হয় বলে:

পরিচালন কার্যক্রমে Net Profit-এর সাথে যোগ হয়।
অর্থায়ন কার্যক্রমে (Financing) নগদ বহির্গমন (-) হিসেবে বাদ যায়।

মডিউল ৬: কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি - ২ (CAS - II): ডাটাবেস ও স্প্রেডশিট মডেলিং

আধুনিক ব্যবসায়িক প্রতিষ্ঠানে হাতে-কলমে হিসাবরক্ষণের পরিবর্তে কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং সিস্টেম (CAS - II) ব্যবহার করা হয়, যেখানে রিলেশনাল ডাটাবেস (RDBMS) এবং ইলেক্ট্রনিক স্প্রেডশিট-এর মেলবন্ধনে স্বয়ংক্রিয়ভাবে নগদ প্রবাহ বিবরণী তৈরি হয়।

হিসাবরক্ষণে ডাটাবেসের কাঠামো (Database Architecture)

টেবিল, রেকর্ড ও ফিল্ড: হিসাববিজ্ঞানের বিভিন্ন উপাদান টেবিল আকারে সংরক্ষিত থাকে (যেমন ভাউচার টেবিল, খতিয়ান টেবিল)। প্রতিটি সারিকে রেকর্ড (Record) এবং প্রতিটি কলামকে ফিল্ড (Field বা Attribute) বলা হয়।
প্রাইমারি কি (Primary Key): প্রতিটি রেকর্ডকে অনন্যভাবে শনাক্ত করার মূল চাবিকাঠি (যেমন Voucher_No, Account_Code)।
ফরেন কি (Foreign Key): অন্য একটি টেবিলের প্রাইমারি কি-এর সাথে সংযোগকারী ফিল্ড (যেমন ভাউচার ডিটেইলস টেবিলে অ্যাকাউন্ট কোড)।
SQL কোয়েরি: ডেটা ফিল্টার করে ক্যাশ ফ্লো উপাদান বের করার জন্য SQL স্টেটমেন্ট ব্যবহার করা হয়:
```
SELECT Activity_Type, SUM(Cash_Inflow - Cash_Outflow) AS Net_Cash
FROM Cash_Book_Transactions
GROUP BY Activity_Type;
```

স্প্রেডশিট ফাংশন ও আর্থিক প্রয়োগ

ফাংশন (Function)	গঠন বা সিনট্যাক্স	হিসাববিজ্ঞানের প্রয়োগ
`=SUMIF()`	`=SUMIF(রেঞ্জ, শর্ত, যোগের রেঞ্জ)`	নির্দিষ্ট কার্যক্রম (যেমন 'Operating') অনুসারে নগদ প্রবাহের যোগফল বের করা।
`=SLN()`	`=SLN(ক্রয়মূল্য, ভগ্নাবশেষ মূল্য, আয়ুষ্কাল)`	সরলরৈখিক পদ্ধতিতে বার্ষিক অবচয় নির্ণয় করে পরিচালন মুনাফায় সমন্বয় করা।
`=DB()`	`=DB(মূল্য, ভগ্নাবশেষ, আয়ু, বছর)`	ক্রমহ্রাসমান জের পদ্ধতিতে সম্পত্তির অবচয় গণনা।
`=PMT()`	`=PMT(সুদের হার, কিস্তির সংখ্যা, বর্তমান মূল্য)`	ঋণের সমান মাসিক কিস্তি (EMI) নির্ধারণ এবং আসল ও সুদ আলাদা করা।

নিরাপত্তা নিয়ন্ত্রণ ও অডিট ট্রেল (Audit Trail)

অডিট ট্রেল বা এডিট লগ: কোম্পানি আইনের বিধিমালা অনুসারে প্রতিটি আর্থিক সফটওয়্যারে লেনদেন তৈরির তারিখ, সময় এবং পরিবর্তনকারীর নাম ও লগ স্থায়ীভাবে নথিভুক্ত থাকা আইনত বাধ্যতামূলক।
ভূমিকাভিত্তিক অ্যাক্সেস নিয়ন্ত্রণ (RBAC): নির্দিষ্ট ব্যবহারকারীকে কেবল ভাউচার এন্ট্রি বা অনুমোদন করার পৃথক সীমাবদ্ধ অধিকার প্রদান।
স্বয়ংক্রিয় যাচাইকরণ: ডেবিট ও ক্রেডিটের সমতা যাচাই ব্যতীত ভাউচার পোস্ট না হওয়ার সুরক্ষা ব্যবস্থা।

গুরুত্বপূর্ণ অর্থনৈতিক সূত্র ও বাণিজ্যিক নীতিমালা

কর-পূর্ব নিট লাভ নির্ণয়ের সূত্র

কর-পূর্ব নিট লাভ = লাভ-ক্ষতির উদ্বৃত্তের পার্থক্য + সঞ্চিতিতে স্থানান্তর + পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ + অন্তর্বর্তী লভ্যাংশ + চলতি কর সংস্থান - কর ফেরত

চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা

পরিচালন মুনাফা = কর-পূর্ব নিট লাভ + অবচয় + অবলোপন + বিক্রয়ে ক্ষতি + সুদ ব্যয় - বিক্রয়ে লাভ - বিনিয়োগ আয়

চলতি মূলধন সমন্বয় সূত্র

পরিচালন নগদ = পরিচালন মুনাফা + চলতি সম্পদের হ্রাস + চলতি দায়ের বৃদ্ধি - চলতি সম্পদের বৃদ্ধি - চলতি দায়ের হ্রাস

পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ

নিট পরিচালন নগদ (A) = পরিচালন থেকে অর্জিত নগদ - প্রদত্ত আয়কর (নিট কর ফেরত) ± অস্বাভাবিক দফা

বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ

নিট বিনিয়োগ নগদ (B) = স্থায়ী সম্পদ/বিনিয়োগ বিক্রয়লব্ধ অর্থ + প্রাপ্ত সুদ/লভ্যাংশ - স্থায়ী সম্পদ/বিনিয়োগ ক্রয়

অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ

নিট অর্থায়ন নগদ (C) = শেয়ার/ডিবেঞ্চার/ঋণ ইস্যু - শেয়ার/ডিবেঞ্চার মোচন - ঋণ পরিশোধ - লভ্যাংশ প্রদান - সুদ প্রদান

নগদ ও নগদ সমতুল্যের নিট পরিবর্তন

নিট পরিবর্তন = (A) পরিচালন নগদ + (B) বিনিয়োগ নগদ + (C) অর্থায়ন নগদ

এক্সেল স্প্রেডশিটে সরলরৈখিক অবচয় সূত্র

=SLN(Cost, Salvage, Life)

সমাধানকৃত উদাহরণ ও প্রয়োগ (Solved Examples)

উদাহরণ 1

একটি উৎপাদনকারী কোম্পানির নিম্নলিখিত চারটি লেনদেনকে AS-3 (সংশোধিত) অনুসারে পরিচালন, বিনিয়োগ, অর্থায়ন কার্যক্রম অথবা অনগদ লেনদেন হিসেবে শ্রেণিভুক্ত করো: (ক) ৫% প্রিমিয়ামে ₹১০০ অভিহিত মূল্যের ₹৫,০০,০০০ মূল্যের ১০% ডিবেঞ্চার পরিশোধ। (খ) পুরনো অপ্রচলিত যন্ত্রপাতি ₹২৫,০০০ নগদে বিক্রয়। (গ) শেয়ারহোল্ডারদের ₹১০ অভিহিত মূল্যের ২,০০০টি সম্পূর্ণ পরিশোধিত বোনাস শেয়ার বিলি। (ঘ) কাঁচামাল ক্রয়ের জন্য পাওনাদারদের ₹১,২০,০০০ নগদ পরিশোধ।

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

AS-3 (Revised) অনুসারে লেনদেনসমূহের শ্রেণিবিভাগ:

নং	লেনদেনের বিবরণ	কার্যক্রমের শ্রেণিবিভাগ	নগদ প্রভাব
(ক)	৫% প্রিমিয়ামে ১০% ডিবেঞ্চার পরিশোধ	অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing)	নগদ বহির্গমন (₹৫,২৫,০০০)
(খ)	অপ্রচলিত যন্ত্রপাতি নগদে বিক্রয়	বিনিয়োগ কার্যক্রম (Investing)	নগদ আগমন (₹২৫,০০০)
(গ)	সম্পূর্ণ পরিশোধিত বোনাস শেয়ার বিলি	অনগদ লেনদেন (Non-Cash)	কোনো নগদ প্রভাব নেই (শূণ্য)
(ঘ)	পাওনাদারদের নগদ অর্থ প্রদান	পরিচালন কার্যক্রম (Operating)	নগদ বহির্গমন (₹১,২০,০০০)

উদাহরণ 2

ওরিয়েন্ট ক্রাফট লিমিটেডের হিসাববই থেকে সংগৃহীত নিম্নোক্ত তথ্যাবলি থেকে অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing Activities) থেকে নিট নগদ প্রবাহ গণনা করো: ১. ইকুইটি শেয়ার মূলধন: প্রারম্ভিক ₹৬,০০,০০০; সমাপনী ₹৯,০০,০০০। ২. সিকিউরিটিজ প্রিমিয়াম হিসাব: প্রারম্ভিক ₹৫০,০০০; সমাপনী ₹৮০,০০০। ৩. ১২% ডিবেঞ্চার: প্রারম্ভিক ₹৩,০০,০০০; সমাপনী ₹১,০০,০০০। ৪. অতিরিক্ত তথ্য: ৩১শে মার্চ ডিবেঞ্চারগুলি ৫% প্রিমিয়ামে পরিশোধ করা হয়েছিল। বছরে ডিবেঞ্চারের সুদ বাবদ ₹৩৬,০০০ পরিশোধ করা হয়েছে। শেয়ার ইস্যুর জন্য আন্ডাররাইটিং কমিশন প্রদান ₹১০,০০০।

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ নির্ণয়:

বিবরণ	পরিমাণ (₹)
নতুন ইকুইটি শেয়ার ইস্যু বাবদ প্রাপ্তি (₹৯,০০,০০০ - ₹৬,০০,০০০)	৩,০০,০০০
শেয়ারের ওপর প্রাপ্ত সিকিউরিটিজ প্রিমিয়াম (₹৮০,০০০ - ₹৫০,০০০)	৩০,০০০
বাদ: শেয়ার বিলির আন্ডাররাইটিং কমিশন প্রদান	(১০,০০০)
বাদ: ১২% ডিবেঞ্চার পরিশোধ (আসল ₹২,০০,০০০ + ৫% প্রিমিয়াম ₹১০,০০০)	(২,১০,০০০)
বাদ: ১২% ডিবেঞ্চারের সুদ প্রদান	(৩৬,০০০)
অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ (C)	₹৭৪,০০০

গণনা টীকা: পরিশোধিত ডিবেঞ্চার = $₹৩,০০,০০০ - ₹১,০০,০০০ = ₹২,০০,০০০$। ৫% প্রিমিয়াম = $₹২,০০,০০০ \times ৫\% = ₹১০,০০০$। মোট নগদ প্রদান = $₹২,১০,০০০$।

উদাহরণ 3

পিনাকল টুলস লিমিটেডের নিম্নোক্ত তথ্যাবলি দেওয়া হলো: • যন্ত্রপাতি হিসাব (ক্রয়মূল্যে): প্রারম্ভিক ₹৫,০০,০০০; সমাপনী ₹৬,৫০,০০০। • পুঞ্জীভূত অবচয় সঞ্চিতি হিসাব: প্রারম্ভিক ₹১,২০,০০০; সমাপনী ₹১,৬০,০০০। বছরে ₹৮০,০০০ ক্রয়মূল্যের একটি মেশিন (যার পুঞ্জীভূত অবচয় ছিল ₹৩০,০০০) ₹৪২,০০০ মূল্যে বিক্রয় করা হলো। যন্ত্রপাতি হিসাব ও পুঞ্জীভূত অবচয় হিসাব প্রস্তুত করো এবং বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ নির্ণয় করো।

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

১. পুঞ্জীভূত অবচয় সঞ্চিতি হিসাব (Provision for Depreciation A/c):

বিবরণ	টাকা (₹)	বিবরণ	টাকা (₹)
To Machinery A/c (বিক্রিত মেশিনের অবচয়)	৩০,০০০	By Balance b/d (প্রারম্ভিক)	১,২০,০০০
To Balance c/d (সমাপনী)	১,৬০,০০০	By Statement of P&L (চলতি অবচয় - Bal. Fig.)	৭০,০০০
মোট	১,৯০,০০০	মোট	১,৯০,০০০

২. যন্ত্রপাতি হিসাব (ক্রয়মূল্যে / Machinery A/c):

বিবরণ	টাকা (₹)	বিবরণ	টাকা (₹)
To Balance b/d (প্রারম্ভিক)	৫,০০,০০০	By Bank A/c (বিক্রয়লব্ধ অর্থ)	৪২,০০০
To Bank A/c (ক্রয় - ব্যালেন্সিং ফিগার)	২,৩০,০০০	By Provision for Depr. A/c	৩০,০০০
		By Loss on Sale of Machinery A/c*	৮,০০০
		By Balance c/d (সমাপনী)	৬,৫০,০০০
মোট	৭,৩০,০০০	মোট	৭,৩০,০০০

*বিক্রিত মেশিনের বইমূল্য = $₹৮০,০০০ - ₹৩০,০০০ = ₹৫০,০০০$। বিক্রয়মূল্য ₹৪২,০০০ ➔ বিক্রয়ে ক্ষতি = $₹৫০,০০০ - ₹৪২,০০০ = ₹৮,০০০$।

৩. বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ:
• যন্ত্রপাতি বিক্রয়লব্ধ নগদ: $+₹৪২,০০০$
• নতুন যন্ত্রপাতি ক্রয়: $-₹২,৩০,০০০$
বিনিয়োগ কার্যক্রমে ব্যবহৃত নিট নগদ (B) = (₹১,৮৮,০০০)

উদাহরণ 4

ডেল্টা ম্যানুফ্যাকচারিং লিমিটেডের লাভ-ক্ষতির বিবরণী অনুসারে ৩১শে মার্চ ২০২৫ সমাপ্ত অর্থবর্ষে নিট লাভ ছিল ₹২,৮০,০০০। নিম্নলিখিত দফাগুলি বিবেচনা করে: (ক) কর-পূর্ব নিট লাভ এবং (খ) চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা নির্ণয় করো: • সাধারণ সঞ্চিতিতে স্থানান্তর: ₹৪০,০০০ • পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ প্রদান: ₹৩৫,০০০ • চলতি বছরে প্রদত্ত অন্তর্বর্তী লভ্যাংশ: ₹২০,০০০ • চলতি বছরের জন্য আয়কর সংস্থান: ₹৫০,০০০ • স্পর্শনীয় স্থায়ী সম্পত্তিতে অবচয়: ₹৪৫,০০০ • সুনামের অবলোপন: ₹১৫,০০০ • বিনিয়োগ বিক্রয়ে অর্জিত লাভ: ₹১৮,০০০ • আসবাবপত্র বিক্রয়ে ক্ষতি: ₹৬,০০০ • সরকারি বন্ড থেকে প্রাপ্ত সুদ: ₹১২,০০০

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা নির্ণয়:

বিবরণ	পরিমাণ (₹)
লাভ-ক্ষতির বিবরণী অনুসারে কর-পরবর্তী নিট লাভ	২,৮০,০০০
যোগ: সাধারণ সঞ্চিতিতে স্থানান্তর	৪০,০০০
যোগ: পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ প্রদান	৩৫,০০০
যোগ: চলতি বছরে প্রদত্ত অন্তর্বর্তী লভ্যাংশ	২০,০০০
যোগ: চলতি বছরের জন্য আয়কর সংস্থান	৫০,০০০
(ক) কর-পূর্ব ও অসাধারণ দফাপূর্ব নিট লাভ	₹৪,২৫,০০০
অনগদ ও অ-পরিচালন দফার সমন্বয়:
যোগ: স্পর্শনীয় স্থায়ী সম্পত্তির অবচয়	৪৫,০০০
যোগ: সুনামের অবলোপন	১৫,০০০
যোগ: আসবাবপত্র বিক্রয়ে ক্ষতি	৬,০০০
বাদ: বিনিয়োগ বিক্রয়ে অর্জিত লাভ	(১৮,০০০)
বাদ: সরকারি বন্ড থেকে প্রাপ্ত সুদ	(১২,০০০)
(খ) চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা	₹৪,৬১,০০০

উদাহরণ 5

ম্যাট্রিক্স ইঞ্জিনিয়ারিং লিমিটেডের ৩১শে মার্চ ২০২৫ সমাপ্ত বছরে চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা ছিল ₹৩,৫০,০০০। নিম্নলিখিত চলতি সম্পদ ও দায়ের তথ্যাবলি দেওয়া হলো: • দেনাদার (Trade Receivables): ২০২৪ = ₹৮০,০০০; ২০২৫ = ₹১,১০,০০০ • মজুদ পণ্য (Inventories): ২০২৪ = ₹৯৫,০০০; ২০২৫ = ₹৭৫,০০০ • অগ্রিম বিমা (Prepaid Insurance): ২০২৪ = ₹১২,০০০; ২০২৫ = ₹১৬,০০০ • পাওনাদার (Trade Payables): ২০২৪ = ₹৬০,০০০; ২০২৫ = ₹৮৫,০০০ • বকেয়া মজুরি (Outstanding Wages): ২০২৪ = ₹১৫,০০০; ২০২৫ = ₹১০,০০০ বছরে আয়কর প্রদান করা হয়েছিল ₹৪৫,০০০ এবং পূর্বে প্রদত্ত করের রিফান্ড পাওয়া গেছে ₹৫,০০০। পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ গণনা করো।

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ গণনা:

বিবরণ	পরিমাণ (₹)
চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা	৩,৫০,০০০
চলতি মূলধনের পরিবর্তনের সমন্বয়:
যোগ: মজুদ পণ্যের হ্রাস (₹৯৫,০০০ - ₹৭৫,০০০)	২০,০০০
যোগ: পাওনাদারের বৃদ্ধি (₹৮৫,০০০ - ₹৬০,০০০)	২৫,০০০
বাদ: দেনাদারের বৃদ্ধি (₹১,১০,০০০ - ₹৮০,০০০)	(৩০,০০০)
বাদ: অগ্রিম বিমার বৃদ্ধি (₹১৬,০০০ - ₹১২,০০০)	(৪,০০০)
বাদ: বকেয়া মজুরির হ্রাস (₹১৫,০০০ - ₹১০,০০০)	(৫,০০০)
পরিচালন থেকে অর্জিত নগদ	৩,৫৬,০০০
বাদ: নিট আয়কর প্রদান (₹৪৫,০০০ প্রদান - ₹৫,০০০ ফেরত)	(৪০,০০০)
পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ (A)	₹৩,১৬,০০০

উদাহরণ 6

সানরাইজ টেক্সটাইলস লিমিটেডের ৩১শে মার্চ ২০২৪ ও ৩১শে মার্চ ২০২৫ তারিখের তুলনামূলক উদ্বৃত্ত পত্র এবং অতিরিক্ত তথ্যাবলি থেকে AS-3 (সংশোধিত) অনুসারে একটি নগদ প্রবাহ বিবরণী প্রস্তুত করো: দায়সমূহ: ১. শেয়ার মূলধন: ২০২৪ = ₹৪,০০,০০০; ২০২৫ = ₹৫,৫০,০০০ ২. সঞ্চিতি ও উদ্বৃত্ত (P&L উদ্বৃত্ত): ২০২৪ = ₹১,২০,০০০; ২০২৫ = ₹১,৯০,০০০ ৩. দীর্ঘমেয়াদী দায় (৯% ডিবেঞ্চার): ২০২৪ = ₹২,০০,০০০; ২০২৫ = ₹১,০০,০০০ ৪. পাওনাদার: ২০২৪ = ₹৬০,০০০; ২০২৫ = ₹৮০,০০০ ৫. করের বিধান (Provision for Tax): ২০২৪ = ₹৩০,০০০; ২০২৫ = ₹৪০,০০০ মোট দায়: ২০২৪ = ₹৮,১০,০০০; ২০২৫ = ₹৯,৬০,০০০। সম্পত্তিসমূহ: ১. যন্ত্রপাতি (Plant & Machinery): ২০২৪ = ₹৪,৫০,০০০; ২০২৫ = ₹৬,২০,০০০ ২. মজুদ পণ্য: ২০২৪ = ₹১,৫০,০০০; ২০২৫ = ₹১,৩০,০০০ ৩. দেনাদার: ২০২৪ = ₹১,২০,০০০; ২০২৫ = ₹১,৪৫,০০০ ৪. নগদ ও নগদ সমতুল্য (Cash and Cash Equivalents): ২০২৪ = ₹৯০,০০০; ২০২৫ = ₹৬৫,০০০ মোট সম্পত্তি: ২০২৪ = ₹৮,১০,০০০; ২০২৫ = ₹৯,৬০,০০০। অতিরিক্ত তথ্য: (ক) বছরে যন্ত্রপাতির ওপর অবচয় ধরা হয়েছে ₹৪০,০০০। (খ) বছরে আয়কর প্রদান করা হয়েছে ₹২৫,০০০। (গ) ৩১শে মার্চ ২০২৫ তারিখে ডিবেঞ্চার সমমূল্যে পরিশোধ করা হয় এবং বছরে ডিবেঞ্চারের সুদ ₹১৮,০০০ পরিশোধ করা হয়েছে।

ধাপে ধাপে সমাধান / উত্তর:

১. গণনা সংক্রান্ত খতিয়ান টীকা:

যন্ত্রপাতি হিসাব (Plant and Machinery A/c):
প্রারম্ভিক জের = ₹৪,৫০,০০০; অবচয় = ₹৪০,০০০; সমাপনী জের = ₹৬,২০,০০০।
$$\text{যন্ত্রপাতি ক্রয় (Balancing Figure)} = ₹৬,২০,০০০ + ₹৪০,০০০ - ₹৪,৫০,০০০ = ₹২,১০,০০০\text{ (বিনিয়োগ বহির্গমন)}$$
আয়কর সংস্থান হিসাব (Provision for Taxation A/c):
প্রারম্ভিক জের = ₹৩০,০০০; প্রদত্ত কর = ₹২৫,০০০; সমাপনী জের = ₹৪০,০০০।
$$\text{চলতি বছরে সৃষ্ট সঞ্চিতি (Balancing Figure)} = ₹৪০,০০০ + ₹২৫,০০০ - ₹৩০,০০০ = ₹৩৫,০০০\text{ (নিট লাভে যোগ)}$$
কর-পূর্ব নিট লাভ:
উদ্বৃত্তের পার্থক্য = $₹১,৯০,০০০ - ₹১,২০,০০০ = ₹৭০,০০০$।
যোগ: করের সঞ্চিতি = ₹৩৫,০০০ ➔ কর-পূর্ব নিট লাভ = ₹১,০৫,০০০।

২. সানরাইজ টেক্সটাইলস লিমিটেড — নগদ প্রবাহ বিবরণী (৩১শে মার্চ ২০২৫ সমাপ্ত বছরের জন্য):

বিবরণ	পরিমাণ (₹)
(ক) পরিচালন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ:
কর-পূর্ব নিট লাভ	১,০৫,০০০
সমন্বয়: যোগ যন্ত্রপাতির অবচয়	৪০,০০০
সমন্বয়: যোগ ডিবেঞ্চারের সুদ (অর্থায়ন ব্যয়)	১৮,০০০
চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা	১,৬৩,০০০
যোগ: মজুদ পণ্যের হ্রাস (₹১,৫০,০০০ - ₹১,৩০,০০০)	২০,০০০
যোগ: পাওনাদারের বৃদ্ধি (₹৮০,০০০ - ₹৬০,০০০)	২০,০০০
বাদ: দেনাদারের বৃদ্ধি (₹১,৪৫,০০০ - ₹১,২০,০০০)	(২৫,০০০)
পরিচালন থেকে অর্জিত নগদ	১,৭৮,০০০
বাদ: আয়কর প্রদান	(২৫,০০০)
পরিচালন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ (A)	₹১,৫৩,০০০
(খ) বিনিয়োগ কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ:
যন্ত্রপাতি ক্রয় বাবদ অর্থ প্রদান	(২,১০,০০০)
বিনিয়োগ কার্যক্রমে ব্যবহৃত নিট নগদ (B)	(₹২,১০,০০০)
(গ) অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ:
নতুন শেয়ার ইস্যু বাবদ প্রাপ্তি (₹৫,৫০,০০০ - ₹৪,০০,০০০)	১,৫০,০০০
৯% ডিবেঞ্চার পরিশোধ (₹২,০০,০০০ - ₹১,০০,০০০)	(১,০০,০০০)
ডিবেঞ্চারের সুদ প্রদান	(১৮,০০০)
অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নিট নগদ প্রবাহ (C)	₹৩২,০০০
নগদ ও নগদ সমতুল্যের নিট হ্রাস (A + B + C)	(₹২৫,০০০)
যোগ: প্রারম্ভিক নগদ ও নগদ সমতুল্য (০১-০৪-২০২৪)	৯০,০০০
সমাপনী নগদ ও নগদ সমতুল্য (৩১-০৩-২০২৫)	₹৬৫,০০০

যাচাইকরণ প্রমাণ: সমাপনী জের ₹৬৫,০০০ হুবহু উদ্বৃত্ত পত্রের সমাপনী নগদ তহবিলের (₹৬৫,০০০) সাথে মিলে গেছে!

সাধারণ ভুলত্রুটি ও সতর্কতা (Common Traps)

সাধারণ ভুল ধারণা

ব্যাংক ও নগদের পারস্পরিক লেনদেনকে পরিচালন কার্যক্রমে দেখানো।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

ব্যাংকে নগদ জমা বা ব্যাংক থেকে নগদ তোলা নগদ ব্যবস্থাপনার অংশ; এতে মোট নগদ ও নগদ সমতুল্যের কোনো পরিবর্তন হয় না।

সাধারণ ভুল ধারণা

চলতি বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশকে ক্যাশ ফ্লো বিবরণীতে হিসাবভুক্ত করা।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সংশোধিত AS-4 অনুসারে চলতি বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ একটি সম্ভাব্য দায়; কেবল পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশই ক্যাশ ফ্লোতে অর্থায়ন বহির্গমন হিসেবে আসে।

সাধারণ ভুল ধারণা

ব্যাংক ওভারড্রাফটকে নগদ ও নগদ সমতুল্যের অংশ মনে করা।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সংশোধিত AS-3 অনুসারে ব্যাংক জমাতিরিক্ত একটি স্বল্পমেয়াদী ঋণ, তাই এটি অর্থায়ন কার্যক্রমে দেখাতে হবে।

সাধারণ ভুল ধারণা

বোনাস শেয়ার বিলি বা ডিবেঞ্চার রূপান্তরের মতো অনগদ লেনদেন ক্যাশ ফ্লোতে অন্তর্ভুক্ত করা।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

অনগদ লেনদেন ক্যাশ ফ্লো বিবরণীর ছকে সম্পূর্ণ বর্জিত থাকে; এদের কেবল টীকায় প্রকাশ করতে হয়।

সাধারণ ভুল ধারণা

সাধারণ কোম্পানির প্রাপ্ত লভ্যাংশকে পরিচালন কার্যক্রমে দেখানো।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ বাণিজ্যিক কোম্পানির ক্ষেত্রে প্রাপ্ত লভ্যাংশ ও সুদ দীর্ঘমেয়াদী বিনিয়োগ থেকে আসে, তাই এটি বিনিয়োগ কার্যক্রমে (Investing) স্থান পায়।

সাধারণ ভুল ধারণা

আয়করের চলতি বছরের সংস্থান এবং প্রদত্ত করের মধ্যে পার্থক্য না বোঝা।

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

চলতি বছরের সৃষ্ট সংস্থান নিট লাভে যোগ হয়, আর প্রকৃতপক্ষে প্রদত্ত কর পরিচালন থেকে বাদ যায়।

চিত্রগত ব্যাখ্যা ও মডেল

অধ্যায় সারসংক্ষেপ ও গুরুত্বপূর্ণ বিষয়

মূল বিষয় 1

নগদ প্রবাহ বিবরণী হলো একটি নির্দিষ্ট হিসাবকালে নগদ ও নগদ সমতুল্য তহবিলের আগমন ও নির্গমন প্রদর্শনকারী সংবিধিবদ্ধ আর্থিক বিবরণী (AS-3 Revised)।

মূল বিষয় 2

হাতের নগদ এবং ব্যাংকে জমার পাশাপাশি ৩ মাস বা তার কম মেয়াদে নগদে রূপান্তরযোগ্য অতি তরল বিনিয়োগকে 'নগদ সমতুল্য' বলা হয়।

মূল বিষয় 3

নগদ এবং নগদ সমতুল্যের পারস্পরিক স্থানান্তর (যেমন ব্যাংকে নগদ জমা) কোনো নগদ প্রবাহ সৃষ্টি করে না (নিট প্রবাহ = শূন্য)।

মূল বিষয় 4

বোনাস শেয়ার বিলি বা ডিবেঞ্চারকে শেয়ারে রূপান্তরের মতো অনগদ মূলধনী লেনদেন ক্যাশ ফ্লো বিবরণীর ভেতরে আসে না; এদের টীকায় প্রকাশ করা হয়।

মূল বিষয় 5

পরোক্ষ পদ্ধতিতে নিট লাভকে অবচয় ও ক্ষতির মতো অনগদ দফা এবং অ-পরিচালন আয়ের সমন্বয় ঘটিয়ে পরিচালন নগদ বের করা হয়।

মূল বিষয় 6

চলতি মূলধনের সমন্বয়: চলতি সম্পদের হ্রাস ও চলতি দায়ের বৃদ্ধি যোগ হয়; চলতি সম্পদের বৃদ্ধি ও চলতি দায়ের হ্রাস বিয়োগ হয়।

মূল বিষয় 7

বিনিয়োগ কার্যক্রমে স্থায়ী স্পর্শনীয় ও অস্পর্শনীয় সম্পত্তি এবং দীর্ঘমেয়াদী বিনিয়োগ ক্রয়-বিক্রয় এবং প্রাপ্ত সুদ/লভ্যাংশ অন্তর্ভুক্ত থাকে।

মূল বিষয় 8

অর্থায়ন কার্যক্রমে শেয়ার ও ডিবেঞ্চার বিলি, ঋণ গ্রহণ, ঋণ ও শেয়ার মোচন, লভ্যাংশ প্রদান ও ঋণের সুদ প্রদান অন্তর্ভুক্ত হয়।

মূল বিষয় 9

সংশোধিত হিসাবমান ৩ অনুসারে ব্যাংক জমাতিরিক্ত (Bank Overdraft) ও ক্যাশ ক্রেডিটকে অর্থায়ন কার্যক্রম হিসেবে গণ্য করা হয়।

মূল বিষয় 10

সংশোধিত AS-4 অনুসারে চলতি বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশ একটি সম্ভাব্য দায় (Contingent Liability); কেবল পূর্ববর্তী বছরের প্রস্তাবিত লভ্যাংশই ক্যাশ ফ্লোতে পরিশোধ হিসেবে আসে।

স্ব-মূল্যায়ন অনুশীলন (Check Your Understanding)

মূল ধারণাগত স্পষ্টতা যাচাই করার জন্য অনুশীলন প্রশ্ন। উত্তর দেখার আগে নিজে সমাধান করার চেষ্টা করো।

একটি কোম্পানি ৬০ দিনের মেয়াদের বাণিজ্যিক পত্রে (Commercial Paper) ₹৫০,০০০ বিনিয়োগ করল। ক্যাশ ফ্লোতে এর প্রভাব কী?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: নগদ ও নগদ সমতুল্যের অভ্যন্তরীণ রূপান্তর হওয়ায় নিট নগদ প্রবাহ শূন্য হবে।
৬০ দিনের বাণিজ্যিক পত্র নগদ সমতুল্য তহবিলের অংশ।

বছরে দেনাদার ₹৪০,০০০ থেকে বেড়ে ₹৬৫,০০০ হলে পরিচালন কার্যক্রমে কী সমন্বয় হবে?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: চলতি মূলধন পরিবর্তনের পূর্বে পরিচালন মুনাফা থেকে ₹২৫,০০০ বাদ দিতে হবে।
চলতি সম্পদ বৃদ্ধি পেলে নগদ অর্থ আটকে যায়।

একটি নন-ব্যাংকিং আর্থিক কোম্পানির (NBFC) ক্ষেত্রে 'ইকুইটি শেয়ারের ওপর লভ্যাংশ প্রদান' কোন কার্যক্রমে স্থান পাবে?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: অর্থায়ন কার্যক্রম (Financing Activity)।
মালিকানা মূলধনের প্রতিদান সর্বদাই মূলধনী অর্থায়ন।

₹৩০,০০০ বইমূল্যের একটি মেশিন ₹৩৬,০০০ মূল্যে বিক্রয় করা হলে ক্যাশ ফ্লোতে কী কী প্রভাব পড়বে?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: বিক্রয়লব্ধ ₹৩৬,০০০ বিনিয়োগ কার্যক্রমে আগমন (+) হিসেবে এবং বিক্রয়ের লাভ ₹৬,০০০ পরিচালনে নিট লাভ থেকে বিয়োগ (-) হবে।
বিক্রয়লব্ধ অর্থ বিনিয়োগে যাবে এবং বিক্রয়ের লাভ পরিচালন থেকে বাদ যাবে।

আয়কর সংস্থানের প্রারম্ভিক জের ₹৬০,০০০ ও সমাপনী ₹৮০,০০০। বছরে প্রদত্ত কর ₹৫৫,০০০ হলে চলতি বছরে কত কর সংস্থান করা হয়েছে?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: ₹৭৫,০০০ (₹৮০,০০০ + ₹৫৫,০০০ - ₹৬০,০০০), যা পরিচালনে নিট লাভে যোগ হবে।
চলতি সংস্থান = সমাপনী জের + প্রদত্ত কর - প্রারম্ভিক জের।

স্প্রেডশিটে সরলরৈখিক পদ্ধতিতে অবচয় নির্ণয়ের জন্য কোন এক্সেল ফাংশন ব্যবহৃত হয়?

উত্তর ও ব্যাখ্যা দেখুন

উত্তর: =SLN(Cost, Salvage, Life)।
SLN ফাংশন।

অধ্যায় পড়া শেষ হয়েছে?

অনুশীলন শুরু করো

অনলাইন মক টেস্ট দিয়ে প্রস্তুতি যাচাই করো

পশ্চিমবঙ্গ মধ্যশিক্ষা পর্ষদ (WBBSE) পাঠ্যক্রম অনুযায়ী বহু বিকল্পীয় প্রশ্ন (MCQ) সমাধান করো। তাৎক্ষণিক ফলাফল, সঠিক ব্যাখ্যা এবং নিজের স্কোর জেনে নাও।

ফাউন্ডেশন টেস্ট

১৫টি MCQ • মূল ধারণা

অ্যাডভান্সড টেস্ট

১৫টি MCQ • বিশেষ প্রশ্নাবলি

শ্রেণি 12 Accountancy — সকল অধ্যায়

অধ্যায় 1: Accounting for Partnership Firms - I (অংশীদারি কারবারের হিসাবরক্ষণ - ১) অধ্যায় 2: Accounting for Company - I (কোম্পানির হিসাবরক্ষণ - ১) অধ্যায় 3: Analysis of Financial Statements or Computerised Accounts - I (আর্থিক বিবরণী বিশ্লেষণ বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ১) অধ্যায় 4: Accounting for Partnership Firms - II (অংশীদারি কারবারের হিসাবরক্ষণ - ২) অধ্যায় 5: Accounting for Company - II (কোম্পানির হিসাবরক্ষণ - ২) অধ্যায় 6: Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II (নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২)

AI সহায়ক

তাত্ক্ষণিক সমাধান

Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II (নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২) অধ্যায়ে কোনো প্রশ্ন বা সন্দেহ আছে? আমাদের AI শিক্ষক থেকে সহজ সমাধান ও ব্যাখ্যা নিন।

💬 "মূল বিষয়বস্তু সংক্ষেপে ব্যাখ্যা করো" 💬 "পরীক্ষায় সাধারণ ভুলগুলো কী কী?" 💬 "পরীক্ষার জন্য কীভাবে প্রস্তুতি নেব?"

Cash Flow Statement or Computerised Accounts - II (নগদ প্রবাহ বিবরণী বা কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং - ২)

অধ্যায়টির গুরুত্ব

অধ্যায়ের বিষয়সূচি ও রূপরেখা

সম্পূর্ণ তত্ত্ব ও ধারণাগত আলোচনা

মডিউল ১: নগদ প্রবাহ বিবরণীর অর্থ, উদ্দেশ্য, গুরুত্ব ও সীমাবদ্ধতা (AS-3 & Ind AS 7)

মডিউল ২: নগদ, নগদ সমতুল্য ও ব্যবসায়িক কার্যক্রমের ত্রিধা শ্রেণিবিভাগ

মডিউল ৩: পরিচালন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ — পরোক্ষ পদ্ধতির নিখুঁত ধাপসমূহ

মডিউল ৪: বিনিয়োগ ও অর্থায়ন কার্যক্রম থেকে নগদ প্রবাহ

মডিউল ৫: গুরুত্বপূর্ণ খতিয়ান পুনর্গঠন ও বিশেষ আইনি সমন্বয়

মডিউল ৬: কম্পিউটারাইজড অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি - ২ (CAS - II): ডাটাবেস ও স্প্রেডশিট মডেলিং

গুরুত্বপূর্ণ অর্থনৈতিক সূত্র ও বাণিজ্যিক নীতিমালা

সমাধানকৃত উদাহরণ ও প্রয়োগ (Solved Examples)

সাধারণ ভুলত্রুটি ও সতর্কতা (Common Traps)

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

সাধারণ ভুল ধারণা

সঠিক পদ্ধতি ও সমাধান

চিত্রগত ব্যাখ্যা ও মডেল

অধ্যায় সারসংক্ষেপ ও গুরুত্বপূর্ণ বিষয়

স্ব-মূল্যায়ন অনুশীলন (Check Your Understanding)

অনলাইন মক টেস্ট দিয়ে প্রস্তুতি যাচাই করো

শ্রেণি 12 Accountancy — সকল অধ্যায়

AI সহায়ক

Get the Latest Updates